インドネシアの二重課税回避協定の理解

インドネシアの二重課税回避協定（DTAAs）は、国境を越えて事業を展開する企業や個人にとって重要です。これらの税務条約は、インドネシアや海外で得た所得に対する二重課税を防止し、インドネシアを国際投資家にとって魅力的な投資先としています。

インドネシアのDTAAネットワークは、課税所得や国境を越えたコンプライアンスの複雑さを軽減し、税務上の対立を排除し透明性を高めます。

二重課税回避協定（DTAAs）とは何ですか？

二重課税回避協定（DTAAs）は、同じ所得が二重に課税されることを防ぐために2国間で締結される条約です。これらの協定は、税負担を軽減し、公平性を確保することで国際貿易や投資を促進します。

DTAAsが重要な理由は？

グローバル投資家や駐在員は、母国と所得が得られた国の両方で課税される二重課税に直面することがよくあります。例えば、企業は母国で課税され、さらに事業を展開する他国でも課税されることがあります。DTAAsは、この問題を解決するために税の免除や軽減を提供します。

DTAAsの主な利点

• 二重課税を防止し、企業や個人がより多くの所得を保持できるようにします。
• 税務上の対立を減らすことで、国境を越えた貿易や投資を促進します。
• 国間の税務責任を明確にします。

DTAAsの仕組み

• 免除: ある国で課税された所得は、他国では免除されます。
• 税額控除: ある国で支払った税金が他国での納税額から控除されます。

インドネシアが二重課税回避協定を持つ理由

インドネシアは、インドネシアと取引や就労している納税者が得た所得の二重課税を回避するために、世界中の国々と71を超える税務条約を締結しています。これらの協定は、配当金、ロイヤリティ、利子、源泉徴収税といった所得を対象とし、国境を越えた課税を簡素化しています。

税負担を軽減することで、DTAAsはインドネシアとのビジネスをより魅力的にし、インドネシアとその協定国間の投資を促進します。

DTAAsの適用方法

DTAAの利益を享受するために、納税者は居住証明書（例えば、居住証明書、KITAS – SKTT）やその他の有効な書類を提出しなければなりません。協定の規則に準拠するためには、滥用防止規則を遵守し、所得または資産の完全な所有権を示す必要があります。

インドネシアがDTAA協定を締結している国

インドネシアは、71を超える国々と二重課税回避協定（DTAAs）を締結し、国境を越えた貿易と投資を促進しています。

これらの協定は、源泉徴収税、配当金、ロイヤリティ、利子、支店利益の条件と税率を定義しています。以下は、インドネシアが現行中のDTAAsを締結している国々の概要です。

地域	国
アジア	アルジェリア、アルメニア、バングラデシュ、ブルネイ、カンボジア、中国、インド、イラン、日本、ヨルダン、ラオス、マレーシア、モンゴル、パキスタン、フィリピン、シンガポール、韓国、スリランカ、シリア、台湾、タジキスタン、タイ、ウズベキスタン、ベトナム
ヨーロッパ	オーストリア、ベラルーシ、ベルギー、ブルガリア、クロアチア、チェコ共和国、デンマーク、フィンランド、フランス、ドイツ、ハンガリー、イタリア、ルクセンブルク、オランダ、ノルウェー、ポーランド、ポルトガル、ルーマニア、ロシア、セルビア、スロバキア、スペイン、スウェーデン、スイス、ウクライナ、イギリス
北米	カナダ、アメリカ合衆国
南米	ブラジル、アルゼンチン、ベネズエラ
オセアニア	オーストラリア、ニュージーランド、パプアニューギニア
中東	クウェート、カタール、サウジアラビア、アラブ首長国連邦
アフリカ	エジプト、モロッコ、セイシェル、南アフリカ、スーダン、チュニジア、ジンバブエ

インドネシアの二重課税防止条約（DTAA）の主要な条項

インドネシアの二重課税防止条約（DTAA）には、公正な課税を確保し経済協力を促進するための条項が含まれています。これらの主要な条項は、所得がどの法域で課税されるべきかを規定し、納税者に明確さを提供します。

• 居住地の規則：個人および法人の税務上の居住地を定義し、税金がどこで支払われるべきかについての紛争を回避します。
• 恒久的施設(PE)：インドネシアで活動する外国企業による所得の課税について、国での実質的な存在があるかどうかを重視してガイドラインを制定します。
• 源泉徴収税率：配当金、利息、ロイヤリティに対する税率を指定し、条約締結国に対してはしばしば低減されます。
• 所得免除および税額控除：一国で所得を免除する、または他国で税控除を提供する方法を通じて二重課税を解消します。
• 濫用防止規定：条約の濫用と税回避を防止し、所得の流れが正当な経済活動に従うことを保証する措置を含みます。
• 情報の交換：税の回避を防止するため、各国間でのデータ共有を促進することで透明性を高めます。

課税対象の内容  

• 配当金：通常、所有比率に応じて源泉徴収税率が低減されます。
• 利息およびロイヤリティ：金融取引および知的財産取引を支援するため税率を引き下げます。
• キャピタルゲイン：不動産や株式取引による利益の課税規則。
• 支店利益：外国企業の支店からの所得に対する特別な課税規定。

インドネシアのDTAAの恩恵を受ける方法

納税者は、インドネシアの二重課税防止条約(DTAA)を完全に活用するために、特定の手続きを踏む必要があります。以下はDTAAの恩恵を効果的に受けるためのステップです：

居住証明書(CoD)の提出

DTAAの恩恵を受けるためには、申請者が居住証明書(Certificate of Domicile, CoD)をインドネシアの地元税務署に提出しなければなりません。この証明書は、インドネシアの税務総局が定めた形式であるか、条約締結国が発行したものが有効です。CoDがない場合は、標準の20％税率が適用されます。

条約濫用防止テストを通過する

申請者は、インドネシアから得たすべての所得タイプに対して条約濫用防止要件を満たさなければなりません。これらのテストでは以下を評価します。

• 法人が、その運営に関連する専門知識を持つ十分なスタッフを雇用しているかどうか。
• 法人が、配当、ロイヤリティ、または利子を受け取る以上の事業活動を行っているかどうか。
• 固定資産または非固定資産が、事業をサポートしているかどうか。
• 法人が設立や取引において経済的実体を示しているかどうか。
• 法人が独立した管理チームおよび意思決定プロセスで運営されているかどうか。

受益所有権テストを受ける

受益所有権テストは、申請者が所得および資産に対して正当な支配権を有していることを確保するためのものです。権限は次のことを確認します。

• 法人が代理人または名義人として行動していないこと。
• その所得の最大50%までが、他者への義務を履行するために使用されていないこと。
• 法人が所得を生む資産を支配していること。
• 所得が第三国の居住者に移転される義務がないこと。

DTAAsに基づく課税所得

• 配当金: 条約によっては、配当所得は最終税率7〜20%が適用される場合があります。DTAAがなければ、インドネシアの居住者は非居住者に対する支払いに20%を源泉徴収しなければなりません。
• 利子およびロイヤリティ: 利子およびロイヤリティ所得は、非居住者に対して20%課税されます。ただし、DTAAの下では、利子は0〜15%、ロイヤリティは10〜15%まで引き下げられる可能性があります（パートナー国により異なります）。

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インドネシア二重課税回避協定（DTAAs）は、国際貿易および投資を促進するうえで不可欠です。これらの協定は、インドネシアの税務居住者を二重課税から守り、グローバルビジネスにとって競争力のある目的地として魅力を高めます。

これらの税務条約を理解し活用することで、個人および企業はコンプライアンスを達成し、財務効率を向上させることができます。

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